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          營改增稅率表(@造價人請查收,2022年超全個稅稅率表及預扣率表)

          發布時間:2022年5月23日 14:27 來源:蘇州注冊公司 355次閱讀

          增值稅5%→1.5%!稅務局剛通知!10月1日起這是最新最全的稅率表

          增值稅降了!房產稅也降了!中華人民共和國國家稅務總局剛剛通知!2021年最新增值稅稅率表在這里,不學習不能工作!

          增值稅5%→1.5%!房產稅12%→4%!

          增值稅稅率再次更新!

          發布《關于完善住房租賃相關稅收政策的公告》(財政部、國家稅務總局、住房城鄉建設部公告2021年第24號),明確:

          第一,房屋租賃企業的增值稅。一般納稅人可以選擇對個人出租住房取得的全部租金收入適用簡易計稅方法,按照5%減1.5%的征收率計算繳納增值稅,也可以適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業增值稅小規模納稅人將住房出租給個人,按照5%減1.5%的稅率繳納增值稅。

          租賃企業將房屋出租給個人,適用上述簡易計稅方法并預繳的,減按1.5%的稅率預繳增值稅。

          二、對企業、事業單位、社會團體和其他組織向個人、專業化大型房屋租賃企業出租的房屋,減按4%的稅率征收房產稅。

          三。對利用非住宅存量土地和非住宅存量房屋(含商業辦公樓和工業廠房改造后出租用于居住的房屋)建設的保障性租賃房,在取得保障性租賃房項目確認書后,比照適用第一條、第二條規定的稅收政策。具體而言,上述保障性租賃住房由住房租賃企業出租給個人的,比照適用第一條規定的增值稅政策;企事業單位、社會團體和其他組織將上述保障性租賃住房出租給個人和專業化大型租賃住房企業的,比照適用第二條規定的房產稅政策。

          保障性住房項目確認書由市、縣人民政府組織相關部門共同審查建設方案后出具。

          四。本公告所稱住房租賃企業,是指按規定制作開業報告或向住房城鄉建設部門備案,從事住房租賃業務的企業。

          本公告所稱專業化大型住房租賃企業的標準為:企業在開盤報告或備案城市持有或經營租賃住房1000套(間)及以上,或建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同同級財政、稅務部門,可根據租賃市場發展情況,將本地區全部或部分城市的標準下調50%。

          五、各地住房城鄉建設、稅務部門要加強信息共享。市、縣住房城鄉建設部門應當將本地住房租賃企業、專業化大型住房租賃企業名單和保障性租賃房項目認定情況向同級稅務機關傳遞,并動態公布和更新住房租賃企業和專業化大型住房租賃企業名單。共享信息的具體內容和實現方式由各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同稅務機關確定。

          六、納稅人享受本公告規定的優惠政策后,應按規定進行減免稅申報,并將房地產權屬、房屋租賃合同、保障性租賃房項目確認書等相關資料留存備查。

          七。本公告自2021年10月1日起執行?!敦斦繃叶悇湛偩株P于保障性住房和住房租賃稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第四項規定同時廢止。

          政策解讀:

          第一,房屋租賃企業的增值稅。一般納稅人可以選擇對個人出租住房取得的全部租金收入適用簡易計稅方法,按照5%減1.5%的征收率計算繳納增值稅,也可以適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

          新政要點:

          1.本辦法所稱住房租賃企業,是指按照規定向住房和城鄉建設部門進行開業報告或者備案的從事住房租賃業務的企業。所以這里一定要注意政策的適用范圍,這個政策不適用于非住房租賃企業。

          非房屋租賃企業一般納稅人出租房屋根據中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第16號!

          2.如果把房子租給個人,這個政策不適用于非住房。當然,如果是租經濟適用房也是適用的!保障性住房項目確認書由市、縣人民政府組織相關部門共同審查建設方案后出具。

          二。房屋租賃企業增值稅小規模納稅人將房屋出租給個人,按照5%減1.5%的稅率繳納增值稅。

          新政要點:

          1.本辦法所稱住房租賃企業,是指按照規定向住房和城鄉建設部門進行開業報告或者備案的從事住房租賃業務的企業。所以這里一定要注意政策的適用范圍,這個政策不適用于非住房租賃企業。

          如果你是非房屋租賃企業的小規模納稅人,那么你仍然適用中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第16號,租金率為5%(個體工商戶可以降低1.5%的費率)。

          2.如果把房子租給個人,這個政策不適用于非住房。當然,如果是租經濟適用房也是適用的!保障性住房項目確認書由市、縣人民政府組織相關部門共同審查建設方案后出具。

          三、企業、事業單位、社會團體和其他組織向個人、專業化大型房屋租賃企業出租房屋,減按4%的稅率征收房產稅。

          新政要點:

          1.專業化的大型住房租賃企業有專門的定義。企業在開盤報告或備案城市持有或經營租賃住房1000套(間)及以上或建筑面積30000平方米及以上。各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同同級財政、稅務部門,可根據租賃市場發展情況,將本地區全部或部分城市的標準下調50%。

          也就是說,企業把住房租給普通企業,還是12%。

          2.同樣是租賃住房,非住房不得享受。

          整體來看,新政支持特定企業的特定租賃行為。

          住房租賃企業出租房屋的行為,是指將房屋出租給專業化的大型住房租賃企業的行為。

          那么,對于非租賃公司出租房屋的行為,仍然適用舊政策。中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第16號,意思是你是出租不動產(無論是不是房子)的一般納稅人。如果是老項目,可以按5%申請,房貸不減。如果是新項目,就是9%。

          如果你是小規模納稅人租房,個體戶可以享受1.5%的5%減免,而公司只能拿到5%的減免。

          另外增值稅稅率表也變了!

          2021年最新最全稅率表

          (7月27日更新)

          增值稅率

          (一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物,稅率為13%,但本條第二項、第四項、第五項另有規定的除外。

          (二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑業、房地產租賃服務業,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為9%:

          1.糧食、食用植物油、食用鹽等農產品;

          2.居民自來水、供暖、空調、熱水、燃氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、煤制品;

          3.圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物;

          4.飼料、化肥、農藥、農機、塑料薄膜;

          5.國務院規定的其他貨物。

          (三)納稅人銷售勞務和無形資產,稅率為6%,但本條第一項、第二項和第五項另有規定的除外。

          (4)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。

          (五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的勞務和無形資產,稅率為零。

          稅率的調整由國務院決定。

          納稅人從事不同稅率項目的,應當分別計算不同稅率項目的銷售額;未單獨核算銷售額的,從高適用稅率。

          為了方便起見,示意圖有助于您記住:

          13%以下的商品

          與農產品等9%商品混淆。

          1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品及各種熟食,玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴玉米皮)、玉米蛋白粉。

          2.各種蔬菜罐頭。

          3.由專業復烤廠烘烤的復烤煙葉。

          4.農業生產者將自產的茶青經過篩選、風選、采摘、粉碎、烘干、堆碼后制成的精制茶,以及摻有各種藥物的茶葉、茶飲料在一旁銷售。

          5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、油炸堅果、果仁、磨碎的園藝植物(如辣椒、花椒粉等。).

          6.中成藥。

          7.鋸材、竹筍罐頭。

          8.熟水產品和罐頭水產品。

          9.各種肉類罐頭和熟肉制品。

          10.雞蛋罐頭。

          1.酸奶,奶酪和奶油,改良牛奶。

          12.洗羊毛和羊絨。

          13.飼料添加劑。

          14.人類日常生活中使用的各類包裝的日用衛生藥品(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等。).

          15.以農副產品為原料加工工業品的機械、農用車、三輪貨車、機動漁船、毀林機械、集材機械、農機配件。

          增值稅征收率

          增值稅小規模納稅人和采用簡易計稅方法的一般納稅人(見附件)計稅時采用征收率。目前增值稅征收率有四檔,0.5%、1%、3%、5%,一般為3%,中華人民共和國財政部、國家稅務總局另有規定的除外。

          附錄:簡易計稅適用于一般納稅人(可選)。

          5%的征收率:

          1.中外合作油(氣)田開采的原油和天然氣按實物征收增值稅,征收率為5%。(國稅發[1994]114號)

          2.出售、出租2016年4月30日前取得的房產?!蛾P于營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)

          3.房地產開發企業出租、出售舊的自行開發的房地產項目。舊房地產項目是指建筑施工許可證上注明的合同開工日期在2016年4月30日之前的房地產項目。包括但不限于房地產開發企業中的一般納稅人購買未完工的舊房地產項目并繼續開發,以個人名義設立并銷售的房地產,屬于舊房地產項目。以填海方式取得土地的房地產開發企業中的一般納稅人開發的房地產項目,為填海項目建筑施工許可證或施工合同中注明的填海開工日期在2016年4月30日之前的舊房地產項目。(總局公告2019年第31號,財稅[2016]68號,財稅[2016]36號附件2,中華人民共和國國家稅務總局公告2020年第2號)

          4.2016年4月30日前簽訂的房地產融資租賃合同。(財稅〔2016〕47號)

          5.2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務。(財稅〔2016〕47號)

          6.轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權。(財稅〔2016〕47號)

          7、提供勞務派遣服務、安全防護服務(含提供武裝押運服務)選擇納稅差額。(財稅[2016]47號,財稅[2016]68號)

          8.試點前開始的一級公路、二級公路、橋梁、大門收取通行費。(財稅〔2016〕47號)

          9.提供人力資源外包服務。(財稅〔2016〕47號)

          (2) 3%的征收率

          1.銷售用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物血液或組織制成的自產生物制品。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

          2.寄售商店出售寄售物品(包括居民個人寄售的物品)。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

          3.當鋪老板賣死貨。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

          4.銷售縣級及縣級以下自產小水電機組生產的電力。財稅[2009]9號、財稅[2014]57號)

          5.賣自產的自來水。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

          6.出售自產的用于建筑和建材生產的砂、土、石。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

          7.銷售自產的磚、瓦和用自己挖掘的砂、土、石或其他礦物連續生產的石灰(粘土實心磚、瓦除外)。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

          8.銷售自產商品混凝土(僅限以水泥為原料生產的水泥混凝土)。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

          9.血漿采集站出售非臨床人類血液。(國稅函〔2009〕456號,總局公告2014年第36號)

          10.藥品經營企業銷售生物制品。(總局公告2012年第20號)

          1、光伏發電項目發電戶銷售電力產品。(總局公告2014年第32號)

          12.獸用制藥企業銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號)

          13.對銷售使用過的固定資產適用簡易方法,按照3%的征收率減征2%的增值稅政策的,可以免除減稅,按照3%的征收率按照簡易方法繳納增值稅,并開具增值稅專用發票。(總局公告2015年第90號)

          14.公共交通服務。包括客運輪渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?!蛾P于營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)

          15.認可的動畫公司為開發動畫產品提供的服務,以及中國動畫版權的轉讓?!蛾P于營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)

          16、電影放映服務、倉儲服務、裝卸服務、送貨服務和文化體育服務(包括納稅人經營索道、汽車輪渡、電瓶車、游船等取得的收入。在旅游場所)。(財稅[2016]36號附件2,財稅[2016]140號)

          17.以營改增試點日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。(財稅[2016]36號附件2)

          18.營改增試點日前簽訂的未完成的有形動產租賃合同。(財稅[2016]36號附件2)

          9.高速公路經營企業收取高速公路通行費試點開始前。(財稅[2016]36號附件2)

          20.中國農業發展銀行總行及其分支機構發放農業貸款取得的利息收入。(財稅〔2016〕39號)

          21.農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、銀行業金融機構全資發起的貸款公司、法人機構向縣(縣級市、區、旗)及縣以下農村合作銀行、農村商業銀行提供金融服務收入。(財稅〔2016〕46號)

          22.向中國農業銀行各省、自治區、直轄市及計劃單列市分行所轄縣支行和新疆生產建設兵團分行所轄縣支行(又稱縣支行)提供農戶、鄉鎮企業和農村組織貸款的利息收入。(財稅〔2016〕46號)

          3.提供非學歷教育服務。(財稅〔2016〕68號)

          24.提供教育輔助服務。(財稅〔2016〕140號)

          25.非企業單位一般納稅人提供R&D和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務以及銷售技術、版權等無形資產。(財稅〔2016〕140號)

          26.非企業單位一般納稅人提供技術轉讓、技術開發及相關的技術咨詢和技術服務。(財稅〔2016〕140號)

          27.對提供物業管理服務的納稅人,以服務接受方收取的自來水費為扣除對外支付的自來水費后的銷售額,按照簡易計稅方法,按照3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

          28.以清潔承包商的形式為甲方項目和舊建筑項目提供的建筑服務;舊建筑項目是指:

          ①2016年4月30日前建筑施工許可證注明合同開工日期的建筑工程;

          ②施工合同中注明開工日期在2016年4月30日之前的建筑工程,未取得建筑工程施工許可證;

          ③施工合同中注明開工日期在2016年4月30日之前,但建筑施工許可證中未注明合同開工日期的建設工程;(財稅[2016]36號附件2)

          29.納稅人銷售裝配式房屋、機器設備、鋼結構等自產貨物。,在提供建筑安裝勞務的同時,應當分別計算貨物銷售額和建筑勞務銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2017年第11號)

          30.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎和主體結構提供工程服務。建設單位自行采購全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法。(財稅〔2017〕58號)

          31.在銷售自產自購機器設備的同時,提供安裝服務。機器設備銷售和安裝服務已分別核算,安裝服務可按照甲方為本項目選擇的簡易計稅方法計稅。(總局公告2018年第42號)

          32.對于資產管理產品管理人在經營資產管理產品過程中的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的稅率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

          3.自2018年5月1日起,生產、銷售、批發、零售抗癌藥的增值稅一般納稅人,可以選擇按照簡易辦法按照3%的稅率計算繳納增值稅。(財稅〔2018〕47號)

          34.自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行所轄省、自治區、直轄市、計劃單列市縣支行向農戶、農村企業和各類農村組織提供貸款取得的利息收入(具體貸款業務清單見附件),可采用簡易計稅方法,按3%的征收率計算繳納增值稅。(財稅〔2018〕97號)

          35.對一般納稅人提供的城市電影放映服務,按照現行政策,可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。(財稅〔2019〕17號)36。自2019年3月1日起,生產、銷售、批發、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人,可以選擇按照簡易辦法按照3%的稅率計算繳納增值稅。納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。(財稅〔2019〕24號)

          (3)3%的征收率降低2%。

          1.2008年12月31日前未納入增值稅擴大抵扣范圍試點的納稅人,在2008年12月31日前銷售其外購或自制的使用過的固定資產。(財稅[2008]170號,財稅[2014]57號)

          2.2008年12月31日前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點前銷售其自行購置或自制的使用過的固定資產。(財稅[2008]170號,財稅[2014]57號)

          3.出售已使用過的固定資產,按照《條例》第十條規定不得抵扣,且未抵扣進項稅額。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

          4.納稅人出售舊貨。(財稅[2009]9號,財稅[2014]57號)

          5.納稅人購買或自制固定資產,并將其認定為一般納稅人后出售的,為小規模納稅人(總局公告2012年第1號,總局公告2014年第36號)

          6.發生按照簡易方法征收增值稅的應稅行為,銷售按照規定不能抵扣進項稅額的固定資產。(總局公告2012年第1號,總局公告2014年第36號)

          7.銷售在營改增試點之日前已經使用并取得的固定資產,按照現行舊貨增值稅政策執行。(財稅[2016]36號附件2)

          (4)征收率降低0.5%。

          自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人銷售其購買的二手車,將原簡易按3%和2%的稅率征收增值稅的辦法改為按0.5%的稅率征收,并按以下公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1 0.5%)(財政部、國家稅務總局公告2020年第17號,中華人民共和國國家稅務總局公告2000年第2號)

          (五)按5%征收率減1.5%

          1、個體工商戶和其他個人出租房屋減按1.5%計算應納稅額。(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第16號)

          2.住房租賃企業增值稅。一般納稅人可以選擇對個人出租住房取得的全部租金收入適用簡易計稅方法,按照5%減1.5%的征收率計算繳納增值稅,也可以適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業增值稅小規模納稅人將住房出租給個人,按照5%減1.5%的稅率繳納增值稅。(財政部、國家稅務總局、住房和城鄉建設部公告2021年第24號)

          (6)簡單(非可選)計稅應適用于:

          1.對提供物業管理服務的納稅人,以服務接受方收取的自來水費為扣除對外支付的自來水費后的銷售額,按照簡易計稅方法,按照3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

          2.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務。建設單位自行采購全部或者部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法。(財稅〔2017〕58號)

          3.對于資產管理產品管理人在經營資產管理產品過程中的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的稅率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

          4.中外合作油(氣)田開采的原油和天然氣按實物征收增值稅,征收率為5%。(國稅發[1994]114號)

          5.納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法減半征收增值稅,稅率為3%。(財稅[2009]9號)

          6.一般納稅人銷售貨物,有下列情形之一的,暫按簡易方法按照3%的征收率計算繳納增值稅:

          (一)寄售商店銷售寄售物品(包括居民個人寄售的物品);

          (2)典當行出售典當行;

          來源:會計師、The Paper、央視財經、宋梅稅務講座、二哥稅務讀書、都川管理研究部、注冊會計師、唐唐頻道等如需轉載或引用,請后臺回復“轉載”!會計保留所有權。

          @造價人請查收,2022年超全個稅稅率表及預扣率表

          來源:中華人民共和國國家稅務總局,宋梅,貓叔,侵權請聯系刪除。

          一.概述

          1.收入范圍

          根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定,下列個人所得應繳納個人所得稅:

          (一)工資、薪金所得;

          (二)勞務報酬所得;

          (三)稿酬所得;

          (四)特許權使用費收入;

          (五)營業收入;

          (六)利息、股息、紅利所得;

          (七)財產租賃所得;

          (八)財產轉讓所得;

          (9)偶然收入。

          居民個人工資、薪金所得;勞務報酬所得;報酬收入;特許權使用費所得(以下簡稱綜合所得)應當按照納稅年度合并計算;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按小時扣繳預繳稅款;需要進行最終結算的,應當在次年3月1日至6月30日進行最終結算。

          非居民個人取得的工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得、特許權使用費所得,應當按月或者分項繳納個人所得稅,不進行匯算清繳。

          2.適用稅率

          (一)綜合所得,適用3%至45%的超額累進稅率(稅率表附后);

          (2)營業收入適用5%至35%的超額累進稅率(稅率表附后);

          (三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得,適用20%的比例稅率。

          3.特殊情況

          2019年1月1日至2023年12月31日,居民個人取得的年綜合所得不超過12萬元需要匯算清繳的,或者年匯算清繳額不超過400元的,可以免于辦理個人所得稅匯算清繳。但扣繳義務人在個人取得綜合所得時未依法扣繳預繳稅款的除外。

          二。預扣義務的范圍

          扣繳義務人是指支付個人收入的單位或者個人。

          (一)扣繳義務人向個人支付下列所得時,應當辦理個人所得稅全額扣繳申報。

          1.工資、薪金所得;

          2.勞務報酬所得;

          3.報酬收入;

          4.版稅收入;

          5.利息、股息、紅利所得;

          6.財產租賃收入;

          7.財產轉讓所得;

          8.意外收入。

          (二)特殊情況下的扣繳義務人

          1.受讓方為個人股權轉讓所得個人所得稅的扣繳義務人。被投資企業所在地的稅務機關為主管稅務機關。

          2.對于限售股轉讓所得的個人所得稅,個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人,證券機構所在地的稅務機關為主管稅務機關。

          3.個人領取年金時,個人所得稅由年金托管人代扣代繳。

          4.拍賣個人財產應繳納的個人所得稅,由拍賣單位代扣代繳,并按規定向拍賣單位所在地主管稅務機關申報納稅。

          (三)扣繳義務人的義務

          1.申請個人所得稅全額扣繳申報。

          (1)所有員工的全額扣繳申報。

          全額扣繳明細申報,是指扣繳義務人在扣繳稅款次月15日內,向主管稅務機關報送全部個人(包括不需繳納個人所得稅的個人)的相關信息、已繳金額、扣除項目和金額、具體扣繳金額和合計扣繳金額等涉稅信息。

          扣繳義務人應當按照規定,在按月扣繳工資、薪金所得預繳稅款時,根據居民個人提供的專項附加扣除信息進行稅前扣除。

          納稅人取得應納稅所得額時,向扣繳義務人提出需要享受稅收協定待遇,并提交相關信息和資料??劾U義務人在扣繳稅款時,應當按照享受稅收協定待遇的有關辦法辦理。

          扣繳義務人應當在次月扣繳申報中向稅務機關報告納稅人向其申報的基本信息的變化情況。

          扣繳義務人發現納稅人提供的資料與實際情況不符的,可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的,扣繳義務人應當向稅務機關報告。

          納稅人拒絕扣繳義務人依法履行扣繳義務的,扣繳義務人應當及時向稅務機關報告。

          (二)匯總申報

          上市公司向股東分紅并代扣代繳已申報的利息、股息和個人所得稅時,可以選擇匯總申報方式。

          2.向納稅人提供預扣信息

          工資、薪金所得的扣繳義務人應當在年度終了后的兩個月內,向納稅人提供其個人收入和扣繳的稅款等信息。納稅人需要在年中提供上述資料的,扣繳義務人應當提供。

          支付工資、薪金以外收入的扣繳義務人,在扣繳稅款后,應當及時向納稅人提供其個人收入和扣繳稅款等信息。

          3.特殊預扣

          對上一完整納稅年度在同一單位每月從工資、薪金中扣繳個人所得稅,且全年工資、薪金所得不超過6萬元的居民個人,在本年度工資、薪金中扣繳個人所得稅時,扣繳義務人從1月起直接按照全年6萬元扣除累計費用。即納稅人累計收入不超過6萬元的當月,暫不扣繳個人所得稅預繳款;累計收入超過60000元的當月及年度內后續月份,提前扣繳個人所得稅。

          扣繳義務人應當按照規定辦理全體員工的全額扣繳申報,并在《個人所得稅扣繳申報表》對應納稅人備注欄中注明“上年度每月進行申報,年收入不超過6萬元”字樣。

          居民個人按照累計預扣法從勞務預付款中扣繳個人所得稅的,扣繳義務人比照上述規定執行。

          三。稅收計算

          (一)工資、薪金所得

          1.居民納稅人

          扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計扣繳法計算扣繳稅款,并按月進行扣繳申報。

          累計預扣法是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時,累計預扣稅額為納稅人當月工資、薪金所得累計收入扣除累計免稅收入、累計費用扣除、累計專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。適用個人所得稅扣繳率表1(見附件),計算累計扣繳稅額,再扣除累計減稅額和累計扣繳稅額。當余額為負數時,將不給予退稅。納稅年度結束后余額仍為負數時,納稅人在年度匯算清繳中進行綜合所得匯算清繳,多退少繳稅。

          具體計算公式如下:

          本期應扣繳的稅款=(應納稅所得額累計扣繳額×扣繳率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計扣繳稅款。

          累計預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計費用扣除-累計專項附加扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

          其中,費用累計扣除額按5000元/月乘以納稅人當年至本月在本單位就業月數計算。

          (1)年度一次性獎金

          個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的,在2023年12月31日前,不并入當年綜合所得,全年一次性獎金收入除以12個月所得的數額。根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修訂后優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)(以下簡稱164號文),確定適用稅率和速算扣除,分別計算納稅。計算公式為:

          應納稅額=年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除

          獲得全年一次性獎金的居民,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

          自2024年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

          (2)央企負責人年度績效工資延期兌現收入和任期獎勵。

          中央企業負責人取得年度績效工資延期兌現收入和任期獎勵,符合《國家稅務總局關于中央企業負責人年度績效工資延期兌現收入和任期獎勵有關個人所得稅征收問題的通知》(國稅發〔2007〕118號)規定的,參照2023年12月31日前年度一次性獎金執行;2024年1月1日以后的政策另行規定。

          (3)上市公司股權激勵

          個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權激勵等股權激勵(以下簡稱股權激勵), 符合《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于個人股票期權收入有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)和《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于股票增值權收入和限制性股票收入有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]5號)的規定,在2022年12月31日前, 如符合《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區稅收試點政策推廣到全國實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條第一項和《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條規定的相關條件,則計算公式為:

          應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除

          個人在一個納稅年度內獲得兩次以上(含兩次)股權激勵的,應按上述規定納稅。

          2023年1月1日以后的股權激勵政策另行規定。

          (4)個人領取企業年金和職業年金。

          個人達到國家規定的退休年齡,領取企業年金和職業年金,符合《中華人民共和國國家稅務總局人力資源社會保障部財政部關于企業年金和職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定的,不并入綜合所得,全額單獨計算應納稅額。其中,應適用月稅率表計算納稅額;按季度領取的,平均份額計入各月,適用月稅率表,按照各月領取的金額計算納稅;按年征收的,適用綜合所得稅率表計算納稅。

          個人因出境定居一次性領取的年金個人賬戶中的資金,或者其指定受益人或者法定繼承人死亡后一次性領取的年金個人賬戶中的余額,適用綜合所得稅率表計算納稅。除上述特殊原因外,個人一次性領取年金個人賬戶資金或余額的,適用月稅率表計算納稅。

          (5)解除勞動關系的一次性補償收入

          個人因與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入(包括經濟補償金、生活補助費和用人單位發放的其他補貼),在當地上年度職工平均工資3倍以內的部分,免征個人所得稅;超過3倍的數額不計入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表計算納稅。

          (6)提前退休的一次性補償收入

          辦理提前退休手續的個人取得的一次性補貼收入,按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間的實際年限平均分配,確定適用稅率和速算扣除,分別適用綜合所得稅率表計算納稅。計算公式:

          應納稅額= {[(一次性補貼收入÷提前退休至法定退休年齡的實際年限)-費用扣除標準] ×適用稅率-速算扣除}×提前退休至法定退休年齡的實際年限。

          (7)內部退休的一次性補償收入

          個人在前用人單位辦理內部退休手續后取得的一次性所得,按照辦理內部退休手續至法定退休年齡之間的月份進行平均,將當月的“工資、薪金”所得與當月的費用扣除標準相結合,以余額為基礎確定適用稅率。然后按照費用扣除標準扣除當月工資薪金加上取得的一次性收入,按照適用稅率征收個人所得稅。

          (8)單位向職工低價出售房屋的政策。

          單位以低于購建成本的價格向職工出售房屋,職工少支出差額,符合《財政部國家稅務總局關于單位低價向職工出售房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2007〕13號)第二條規定的,不并入當年綜合所得,差額收入除以12個月取得的金額。適用稅率和速算扣除將根據月稅率表確定,稅金另行計算。計算公式為:

          應納稅額=職工實際支付的購房款與房屋購買或建造成本價的差額×適用稅率-速算扣除。

          (9)對外籍個人的補貼政策。

          自2019年1月1日至2023年12月31日,符合居民個人條件的外籍個人,可選擇享受個人所得稅專項附加扣除。也可以選擇按照《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅[1994]20號), 《中華人民共和國國家稅務總局關于外籍個人取得補貼免征個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕54號)和《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于外籍個人在港澳取得住房補貼免征個人所得稅的通知》(財稅〔2004〕29號)外籍個人一經選定,一個納稅年度內不得變更。

          自2024年1月1日起,外籍個人不再享受住房補貼、語言培訓費、子女教育補貼等免稅優惠政策,應按規定享受專項附加扣除。

          2.非居民納稅人

          非居民個人的工資、薪金所得,以月收入減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;應納稅額按照個人所得稅稅率表3(見附件)計算。

          非居民個人應當在一個納稅年度內保持代扣代繳方式不變,符合居民個人條件的,應當將基本信息變更情況告知扣繳義務人。年度結束后,按照居民有關規定進行最終結算和支付。

          (二)勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得

          1.居民納稅人

          扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時,應當按照下列方法按月或者按小時扣繳預繳稅款:

          稿酬、稿酬、特許權使用費所得,為收入減除費用后的余額;其中稿酬收入減少70%。

          費用扣除:預繳稅款時,勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得每次不超過4000元的,按800元計算扣除費用;每次收入在4000元以上的,按收入的20%計算扣除費用。

          應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。各項所得的金額作為應納稅所得額的扣繳額,計算扣繳稅款。勞務所得適用個人所得稅扣繳率表二(見附件),稿酬所得和特許權使用費所得適用20%的比例扣繳率。

          個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應當依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,并入年度綜合所得計算應納稅額,多退少補。

          特殊情況:保險銷售人員和證券經紀人傭金收入的計算

          保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入,屬于勞務報酬所得。收入扣除20%費用后不含增值稅的余額為收入額。收入額在扣除展業成本和附加稅費后,并入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人的展業費用按收入的25%計算。

          扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時,應當按照累計預扣法計算扣繳稅款。(見居民納稅人工資、薪金所得計算方法)

          【備注】居民個人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,應當進行匯算清繳。

          上述三項收入的年度匯算清繳稅額的計算方法與預扣稅款的計算有區別。主要區別是:

          第一,收入的計算方法不同。

          年度匯算清繳時,收入額為收入減去20%費用后的余額;預扣預付款時,收入額為各項收入扣除費用后的余額。其中“收入不超過4000元的,費用按800元計算;每次收入超過4000元的,按20%計算成本”。

          第二,免賠額項目不同。

          上述三項所得,個人的工資、薪金所得屬于綜合所得,應納稅所得額為四項所得總額減除費用六萬元和專項附加扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除后的余額。根據《個人所得稅法》及實施條例,上述三項收入提前扣繳時,專項附加扣除不予扣除。

          第三,適用稅率/扣繳率不同。

          年度匯算清繳時,對所得組合適用3%至45%的超額累進稅率;扣繳預付款時,勞務報酬所得適用個人所得稅扣繳率,稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例扣繳率。

          個人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得,應當在匯算清繳時向稅務機關提供相關資料,扣除專項附加扣除。

          2.非居民納稅人

          扣繳義務人向非居民個人支付勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得時,應當按照下列方式按月或者按次代扣代繳稅款:

          勞務、報酬、特許權使用費所得為應納稅所得額,按照《個人所得稅稅率表3》(見附件)計算應納稅額。勞務、報酬、特許權使用費所得,為減除20%費用后的余額;其中稿酬收入減少70%。

          非居民個人符合居民個人條件的,年度終了后按照居民個人相關規定進行匯算清繳。

          (三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得

          扣繳義務人支付利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得或者偶然所得時,應當依法定期或者按月代扣代繳稅款。計算公式如下:

          本期應納稅額=應納稅所得額×稅率

          (四)支付收入的納稅時間

          勞務、報酬、特許權使用費所得屬于一次性所得的,應當一次取得;屬于同一項目連續所得的,以一個月內取得的所得為一次。

          財產租賃所得為一個月內取得的所得。

          利息、股息、紅利所得為一次支付利息、股息、紅利所得。

          偶然所得,每次所得。

          [附稅率表]

          1.居民個人工資薪金扣繳率表

          二。居民個人勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得。

          稿酬、稿酬、特許權使用費所得,應當在應納稅所得額中預先扣除,并計算扣繳稅款。

          收入:勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得。收入扣除費用后的余額為收益;其中稿酬收入減少70%。

          費用扣除:預繳稅款時,勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得每次不超過4000元的,按800元計算扣除費用;每次收入在4000元以上的,按收入的20%計算扣除費用。

          (1)居民個人勞動報酬所得扣繳率表

          (二)居民個人報酬所得和特許權使用費所得,適用20%的比例扣繳率。

          三。綜合所得稅稅率表

          綜合所得,是指居民個人取得的工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得、特許權使用費所得適用3%至45%的超額累進稅率(扣繳率表見前款第一項、第二項)。

          注:1。本表所稱全年應納稅所得額,是指根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規定,居民個人的綜合所得,減除費用六萬元、專項附加扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

          2.非居民個人取得的工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得和特許權使用費所得,應當按照本表按月折算,計算應納稅額。

          4.非居民個人的工資、薪金所得;勞務報酬所得;報酬收入;特許權使用費所得稅稅率表

          非居民個人的工資、薪金所得,以月收入減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務、報酬、特許權使用費所得為應納稅所得。勞務、報酬、特許權使用費所得,為減除20%費用后的余額;其中稿酬收入減少70%。

          動詞 (verb的縮寫)營業收入稅率表

          5%至35%的超額累進稅率適用于業務收入。

          注:本表所稱全年應納稅所得額,是指根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規定,每個納稅年度的收入總額減除成本、費用和損失后的余額。

          6.利息、股息、紅利所得;財產租賃收入;財產轉讓所得和偶然所得

          利息、股息、紅利所得;財產租賃收入;財產轉讓所得和偶然所得,適用20%的比例稅率。(該稅率適用于居民個人和非居民個人)

          七。年終獎個人所得稅的計算

          個人按照規定取得全年一次性獎金的,在2023年12月31日前,可以選擇不并入當年綜合所得,將全年一次性獎金收入除以12個月,根據按月折算的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除,單獨計算納稅。計算公式為:應納稅額=年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除。

          獲得全年一次性獎金的居民,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

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